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洛阳税务核定征收要取消? 国内最全政策比较分析
发布时间:2021-01-07 16:57:07浏览次数:


什么是核定征收,及主流使用方式
核定征收是一种针对所得税的征收制度,区别于查账征收制度。从1986年起,税务部门就提出:针对个体工商户凡是帐证制度健全、能正确计算盈亏的,可采取查帐征收方式;对不具备查帐征收条件的,可以采取自报核定、定期定额、查验征收方式。
 
2001年1月1日开始,国家为了鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制度,国家决定将个人独资企业、合伙企业的企业所得转为个人经营所得。自此,核定征收正式开启了新的篇章。
 
目前国内很多个体工商户、个人独资企业或合伙企业,尽管能准确核算其收入,但由于会计账簿不健全或缺失而无法准确核算其成本的方式,申请核定征收,以达到期望的税收效果。
目前核定征收主要分为:
 
核定利润率(依据收入金额*核定利润率来确认利润额后,依据相应税率计算税收)
核定征收率(依据收入金额*核定征收率计算税收)
定期定额(直接核定固定税收金额)等方式

 
 
各地方核定利润率基本参考国家标准
对于核定利润率,依据不同行业有不同标准。针对现代服务业等服务行业,国税总局认定为其他行业标准,核定利润率应处于10%~30%范围(参考2000年第91号文)。
 
根据普道观察,基本上,各地区积极响应国家政策。我们调查了主要的省级税务局(参考附件清单),核定利润率基本上是以10%为主,或不低于10%。而少部分特殊地区,突破了国家标准,在调查样本中有2个省和部分城市。例如:合肥市参考最低8%、深圳5%、广州南沙区6%等。
 
由于各地方的相关文件均在实时保持更新或出台相关规定举措,对于个体工商户、个人独资企业和合伙企业,短期内没有看到有关核定征收政策会被取消的迹象
 
核定征收企业的年收入额将逐步限制
 
企业申请核定征收的法定依据有好几类。
 
常见的申请原因通常为企业规模较小,会计账簿不健全或缺失而无法准确核算其成本。我们认为企业达到一定规模之后,则应该健全账簿和会计核算,而无法满足核定征收的使用标准,应改为查账征收。
 
事实上,有些地方在实际操作过程中,还是存在一般纳税人依然采用核定征收的政策。为此,部分省份以正式文件方式规范一般规模纳税人不得进行核定征收。(例如:甘肃省)意味着企业如果年营业额超过500万,则不得再使用核定征收方式。
 
我们认为未来的趋势全国范围都会有降低到年营业额500万。而实际在执行中,以上海为例,我们了解到年销售额的限制也在逐年降低,有些区县按4,000万惯例执行,有些区县则按2,000万执行。
 
核定征收政策区域性和特殊行业的不稳定
据悉,重庆市已全面暂停核定征收,并整顿有关行业和税收制度。重庆作为国家重点关注的西部经济城市,其做总部经济的时间较早。因许多的招商平台、园区滥用核定征收政策招商,导致营商环境混乱。2018年6月15日,重庆市税务局发布了2018年第4号公告,附件宣布“全文失效废止的税收规范性文章目录”包括“重庆市税务局公告2016年第14号”,即全面停止核定征收。其诱发点就在于纳税人没有关注业务的真实性,以及金税三期带来的影响(要做到四流合一)。
 
而2018年6月范冰冰偷税案件的披露,先是使得国家取消了影视类的个人独资企业不能核定征收,接着江苏地区开始暂停核定并税务部门开始严查各个园区。自此以后,国家开始逐步加强对特殊行业(高利润行业)使用核定征收企业的监管。因为我们国家的税法还处于发展阶段,所以有人就利用税法定义的不清晰来偷税漏税。随着国家税法的逐渐完善,国家必定会加强核定征收这方面的管理控制。
 
普道观点:核定征收不会取消,但会加强监管
基于我国的国情,以及主要的税收征收方式以查账征收、核定征收为主。核定征收是不会消失的,因为它存在的必要性在于保障了国家税款的及时入库,提高了税务人员的核算效率;但同时,也会因为制度的不清晰、不明确,使得有人利用法律漏洞钻空子。随着中国经济的发展以及税法体制的日益完善,纳税人的合法权益一定会得到提升。在这种趋势下,核定征收的管理制度越来越严格是必然的。我们每个人不仅是要做到以自己为出发点,更要为了政策一起努力,保证政策的稳定性,使其带给人民更多的税收优惠以及对应行业的税收优惠政策。
 
 
附件1
 

省份 地方 名称 文号
中央   关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规 财税 2000 91号文
安徽   皖地税〔2001〕158号印发 安徽省税务局公告 2018年第3号修订
  合肥 合肥市税务局关于发布个人所得税核定征收应税所得率的公告 合肥市税务局公告 2018年第2号
福建 厦门 厦门市税务局关于发布个人所得税核定征收应税所得率的公告 厦门市税务局公告 2020年第5号
  福州 福州市税务局关于发布个人所得税核定征收应税所得率的公告 福州市税务局公告 2019年第3号
  龙岩 龙岩市税务局关于发布个人所得税核定征收应税所得率的公告 龙岩市税务局 2018年第8号
甘肃   甘肃省税务局关于个人所得税经营所得项目核定征收有关问题的公告 甘肃省税务局公告 2020年第3号
广东 广州 广州市南沙区税务局关于经营所得个人所得税行业所得率和核定征收率有关问题的公告 2020年2月20日
  云浮 云浮市税务局关于个人所得税行业所得率和核定征收率有关问题的公告 云浮市税务局公告 2019年第4号
  珠海 珠海市横琴新区税务局关于个人所得税行业所得率和核定征收率有关问题的公告 珠海市税务局公告 2019年第3号
  深圳 深圳市税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告 深圳市税务局公告 2019年第3号文
贵州   贵州省税务局关于发布个人所得税核定征收应税所得率的公告 贵州省税务局公告 2018年第42号
湖北 十堰 十堰市税务局关于发布个人所得税核定征收应税所得率的公告 十堰市税务局2020年第1号
  荆门 荆门市税务局关于明确个人所得税核定征收率的公告 2019年7月26日
吉林   吉林省税务局关于经营所得项目个人所得税核定征收有关问题的公告 吉林省税务局公告 2019年第4号
宁夏   国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关事项的公告 宁夏回族自治区税务局公告 2019年第6号
青海   青海省税务局调整个人所得税核定征收率的公告 青海省税务局公告 2019年第3号
陕西 西安 西安市税务局关于个体工商户经营所得个人所得税核定征收有关问题的公告 西安市税务局公告 2018年第2号
新疆   新疆维吾尔自治区税务局关于发布个人所得税核定征收应税所得率的公告 新疆维吾尔自治区税务局公告2020年第3号
浙江 台州 台州市税务局关于调整核定征收经营所得个人所得税应税所得率的公告 台州市税务局2019年第4号
  宁波 国家税务总局宁波市税务局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的公告 宁波市税务局公告 2018年第9号
  嘉兴 国家税务总局嘉兴市税务局关于个人独资企业和合伙企业个人所得税核定应税所得率的公告 嘉兴市税务局公告 2019年第4号
辽宁 大连 大连市税务局关于调整核定征收经营所得个人所得税征收问题的公告 大连市税务局公告 2019年第1号
  重庆 重庆市税务局关于公布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告 重庆市税务局公告 2018年第4号
江西   江西省税务局关于经营所得核定征收个人所得税等有关问题的公告 江西省税务局公告 2019年第4号
  天津 《国家税务总局天津市税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告》 天津市税务局公告 2018年第30号
云南   国家税务总局云南省税务局关于经营所得个人所得税核定征收有关事项的公告 云南省税务局公告 2019年第2号
四川   国家税务总局四川省税务局关于经营所得核定征收等个人所得税有关问题的公告 国家税务总局四川省税务局公告2019年第8号
山西 忻州 国家税务总局忻州市税务局关于统一所得税应税所得率等相关执行标准的公告 忻州市税务局公告 2018年第4号


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